Auditoría, revisión, compilación y certificación: cómo distinguirlas

Lea el requisito antes de pedir una cotización

Expresiones como «un documento del contador» o «estados firmados» dejan sin resolver lo esencial. Pida a quien recibe la información que identifique el documento, su período, su finalidad y cualquier norma o condición específica. Luego revise con el profesional si ese requerimiento está claramente formulado.

Compare las propuestas por el trabajo que incluyen. Una alternativa más breve no responde necesariamente a la misma necesidad de información.

Qué comunica cada encargo

Una certificación sobre cifras extraídas de registros no permite suponer que se auditó la razonabilidad de todo el conjunto de estados financieros. Del mismo modo, la intervención de un CPA en una compilación no significa que haya verificado integralmente la información suministrada por la administración.

«Atestiguamiento» o «aseguramiento» tampoco identifican por sí solos el documento que resuelve un trámite. Pregunte qué materia se examina, con qué criterios, qué procedimientos requiere y qué conclusión se entregaría. Por ejemplo, explicar el origen de fondos acumulados plantea una pregunta diferente de certificar un promedio de ingresos del último año.

En procedimientos acordados se debe conocer exactamente qué verificaciones se pactaron. Que no aparezcan diferencias en una comparación delimitada no significa que todos los registros estén auditados. La Circular 04-2022-R exige términos escritos y dirige el informe a usuarios identificados.

Qué significa seguridad razonable en la práctica

El auditor trabaja con riesgos, evidencia y materialidad: evalúa las cuestiones que podrían afectar decisiones de quienes usan los estados financieros. Esa labor no equivale a revisar cada transacción ni garantiza descubrir todo fraude o error.

Si usted necesita investigar un hecho concreto, como pagos a un proveedor posiblemente inexistente, explíquelo desde el inicio. La pregunta puede requerir un alcance adicional o diferente. No conviene dar por incluido un estudio específico solo porque contrató una auditoría financiera.

Un ejemplo de un requerimiento mal interpretado

Suponga, como caso hipotético, que una entidad solicita estados financieros auditados para evaluar un financiamiento. La empresa entrega estados compilados y una certificación de ingresos. Aunque los documentos puedan ser útiles dentro de sus respectivos alcances, no se ha entregado por esa sola combinación una opinión de auditoría sobre los estados financieros.

La solución empieza por confirmar el requerimiento y contratar el trabajo que corresponda. Cambiar el título del informe o agregar una firma no transforma un encargo en otro.

También puede ocurrir que una entidad acepte una revisión para determinada actualización y exija auditoría en otro trámite. Esa decisión debe confirmarse con el receptor; no se deduce del tamaño de su empresa.

Cinco preguntas para comparar propuestas

1. ¿Qué información y período cubre el trabajo, y qué queda fuera del objeto contratado?
2. ¿Qué norma y marco de información financiera se utilizarán?
3. ¿Cuál es el informe final y qué nivel de seguridad ofrece?
4. ¿Qué registros, explicaciones y accesos debe facilitar la administración?
5. ¿Cuáles son las condiciones de independencia, los entregables y las fechas acordadas?

Pida una explicación de las responsabilidades de ambas partes. La administración conserva la responsabilidad por su información; contratar un encargo no traslada automáticamente la gestión del negocio al profesional.

Con el requerimiento claro puede revisar el servicio de auditoría o preparar la documentación para una certificación de ingresos según el caso. El nombre del encargo debe coincidir con la necesidad que realmente busca resolver.