IVA en compras y servicios del extranjero: qué distinguir

Clasifique qué adquirió y dónde se utiliza

El país del proveedor y la moneda del pago no bastan para decidir el tratamiento. Identifique el objeto contratado, quién lo adquiere, el lugar de consumo y si el precio incluye algún IVA costarricense. Conserve la descripción del servicio y el contrato, además del estado de cuenta.

Conviene separar al menos estas situaciones:

Una descarga de software no recibe el mismo análisis documental que una computadora importada físicamente. Una factura extranjera tampoco demuestra, por sí sola, que el servicio se consumió fuera de Costa Rica.

En importaciones físicas, revise la liquidación aduanera

La base del IVA de importación no es necesariamente el precio mostrado por la tienda. El artículo 14 incorpora al valor CIF los derechos, impuestos y cargos que correspondan, con las exclusiones legales. Reconstruya la liquidación con el documento aduanero y el comprobante de pago.

Como ejemplo hipotético y simplificado, una importación tiene valor CIF de ₡500.000 y ₡50.000 de derechos y otros cargos que integran la base. Si está gravada al 13 % y no hay más componentes ni excepciones, la base del IVA es ₡550.000 y el impuesto ₡71.500. Calcular solamente 13 % sobre ₡500.000 omitiría ₡6.500.

El crédito de esa importación se analiza después: necesita el respaldo del impuesto y cumplir las condiciones de la actividad. No toda importación da derecho a recuperar el IVA.

En servicios, compruebe quién recaudó el impuesto

En servicios e intangibles adquiridos a un no domiciliado por un contribuyente del IVA, puede corresponder la inversión del sujeto pasivo. El artículo 25 del reglamento contempla que, cuando no se haya repercutido ni percibido el impuesto en los supuestos regulados, el adquirente se autorrepercuta el IVA, emita el comprobante requerido y lo incorpore como débito. La posibilidad de crédito se determina por separado.

En los servicios digitales existen mecanismos de cobro por proveedores o intermediarios inscritos y de percepción por emisores de tarjetas. Revise el recibo y el movimiento bancario para identificar si ya se cobró IVA y por quién. Que un cargo aparezca en dólares no significa que falte el impuesto.

Antes de aplicar otro débito a una misma compra, confirme el mecanismo correspondiente. Y si hay dos cobros aparentes, reúna el detalle: uno puede ser un impuesto extranjero u otro concepto. Solicite aclaración con los documentos, sin eliminar registros para forzar que el total coincida.

El requisito de que no se haya repercutido o percibido el impuesto, previsto en el artículo 25, evita convertir la inversión en una segunda carga automática de IVA sobre un servicio cuyo impuesto costarricense ya fue recaudado. Tampoco sustituya la comprobación por la regla “la tarjeta es de empresa”: identifique qué cobró efectivamente el proveedor o el banco y a qué operación corresponde.

Software, nube, publicidad y asesorías: un expediente por contrato

Una licencia de uso, un desarrollo a medida, una suscripción automatizada y una asesoría humana pueden aparecer en una misma factura comercial. El nombre de la plataforma no resuelve por sí solo su naturaleza. Identifique cada prestación, su precio, los derechos concedidos, dónde se utiliza y quién los adquiere.

Para el IVA, compruebe primero el lugar de consumo y la condición del adquirente. Luego determine si el proveedor ya repercutió IVA costarricense, el banco lo percibió o corresponde inversión del sujeto pasivo. Un impuesto de otro país no se convierte por su nombre en crédito fiscal del IVA costarricense.

Como control práctico, prepare una fila por cargo con estas columnas: proveedor y domicilio, servicio contratado, uso empresarial o personal, base y moneda, IVA costarricense cobrado, percepción bancaria, comprobante de respaldo y crédito admisible. Si hay una diferencia, podrá localizarla sin sumar el 13 % indiscriminadamente a todo el estado de cuenta.

El documento que deba emitir el adquirente se revisa conforme a las reglas de factura electrónica de compra. No confunda esa factura con una importación física ni con cualquier recibo de un proveedor digital. El comprobante, la recaudación del impuesto y el derecho al crédito son controles relacionados que deben quedar documentados.

Un débito y un crédito iguales no se presumen

Suponga un servicio extranjero hipotético, gravado al 13 %, con base en colones correctamente determinada de ₡100.000. Si procede la inversión, el débito sería ₡13.000. Solo si cumple los requisitos de crédito pleno podría reconocer ₡13.000 como crédito. Si se utiliza en operaciones sin derecho o con limitaciones, el efecto cambia.

Archive la factura extranjera, el comprobante correspondiente, la evidencia de uso, el tipo de cambio aplicado y el registro de la declaración. El reglamento permite a los proveedores digitales extranjeros respaldar sus operaciones con documentos propios de su giro, bajo sus condiciones. Esto no elimina la revisión del destino empresarial de la compra ni los demás requisitos del crédito.

Cuando el consumo fue fuera de Costa Rica

El artículo 30 contempla supuestos para solicitar devolución de percepciones, incluido el consumo totalmente en otra jurisdicción. Debe demostrar que encaja en el supuesto; tener una dirección extranjera en el recibo no sustituye toda la evidencia.

El 13 % de IVA no sustituye una retención de renta

Además del IVA, ciertos pagos a no domiciliados pueden quedar sujetos al impuesto sobre remesas al exterior. Los artículos 54 y 55 de la Ley del Impuesto sobre la Renta contienen las reglas de fuente y casos especiales; el artículo 59 establece tarifas según el concepto. El país del proveedor o una etiqueta como “SaaS” no bastan para escoger un porcentaje.

Por ejemplo, el asesoramiento prestado desde el exterior a una persona domiciliada en Costa Rica tiene una previsión expresa en el artículo 55. Los derechos de uso y regalías requieren leer el contrato. La guía de remesas al exterior explica fuente, tarifa, bruto y neto, fecha del hecho generador y formularios.

Si paga una herramienta para producir ingresos, el gasto también debe cumplir los requisitos propios de deducción de renta. El artículo 8 exige, entre otros, la retención y el pago cuando sean obligatorios. Un crédito de IVA admitido no demuestra que todo el gasto sea deducible en utilidades, ni lo contrario.

Si el cobro se hizo por error o el servicio se consumió fuera

Separe el supuesto de una compra empresarial con crédito de IVA del de una percepción que no corresponde. Para acreditar el consumo totalmente en otro país, reúna factura, fechas, lugar de utilización y estado de cuenta que identifica el cargo y la percepción. Si hay duplicidad aparente, agregue el recibo donde el proveedor muestra el IVA y la identificación de la transacción bancaria.

El artículo 30 contempla los supuestos de devolución y la prueba a cargo del tarjetahabiente. No convierta automáticamente el importe reclamado en un crédito de la siguiente declaración ni lo elimine de los registros. Identifique el canal vigente y conserve la presentación y el resultado de la gestión.

Lleve el contrato y los cargos reales a su consulta tributaria. Así puede revisar en una misma operación el IVA, su respaldo, las remesas y la deducción, sin asumir que resolver uno de ellos liquida las demás obligaciones.