Renta de personas físicas y jurídicas: diferencias que importan
La respuesta breve
La persona física con actividad lucrativa y la persona jurídica aplican escalas distintas sobre su renta neta. Para las sociedades, el ingreso bruto determina si corresponde la escala reducida o la tarifa general; los tramos del salario son una categoría diferente.
Compare primero las bases correctas
Para calcular utilidades, separe tres cifras: ingresos brutos de la actividad, gastos fiscalmente deducibles y renta neta imponible. Una tarifa sobre la renta neta no significa que todo lo facturado tribute a ese porcentaje.
También separe los ingresos del negocio de salarios, pensiones y rentas de capital. Tener cédula física no convierte todos sus ingresos en una sola base, ni permite aplicar a una actividad independiente la tabla mensual de salarios.
Escala de personas físicas con actividad lucrativa para 2026
Los siguientes tramos son anuales y se aplican por porciones a la renta neta imponible de la actividad:
| Porción de renta neta anual | Tarifa |
|---|---|
| Hasta ₡6.244.000 | No sujeta |
| Exceso de ₡6.244.000 hasta ₡8.329.000 | 10% |
| Exceso de ₡8.329.000 hasta ₡10.414.000 | 15% |
| Exceso de ₡10.414.000 hasta ₡20.872.000 | 20% |
| Exceso de ₡20.872.000 | 25% |
Estos montos corresponden a 2026. No se deben utilizar para corregir una declaración de 2025. Si además percibe salarios o pensiones, revise la regla del artículo 15 para evitar duplicar el tramo no sujeto; el ejemplo siguiente supone que no existen esos ingresos.
Escala de personas jurídicas para 2026
Para personas jurídicas cuya renta bruta anual no supere ₡119.174.000, la escala ordinaria reducida es:
| Porción de renta neta anual | Tarifa |
|---|---|
| Primeros ₡5.621.000 | 5% |
| Exceso de ₡5.621.000 hasta ₡8.433.000 | 10% |
| Exceso de ₡8.433.000 hasta ₡11.243.000 | 15% |
| Exceso de ₡11.243.000 | 20% |
Si la renta bruta supera ese límite, la tarifa general es 30% de la renta neta imponible. Deben revisarse las reglas legales sobre clasificación y los beneficios o regímenes particulares que realmente correspondan. Una sociedad pequeña no está automáticamente exonerada, y “PYME” no basta como descripción para aplicar un beneficio.
Un mismo resultado produce impuestos distintos
Ejemplo hipotético 2026: una actividad obtiene ₡16.000.000 de ingresos brutos y ₡8.000.000 de gastos deducibles. Su renta neta es ₡8.000.000. Suponga que no hay otros ajustes, créditos ni beneficios y que la persona física no recibe salario ni pensión.
- Persona física: (₡8.000.000 − ₡6.244.000) × 10% = ₡175.600.
- Persona jurídica elegible para la escala reducida: ₡5.621.000 × 5% + ₡2.379.000 × 10% = ₡518.950.
No se aplica la tasa del último tramo a toda la utilidad. Tampoco se comparan únicamente estos dos impuestos para decidir cómo organizar un negocio.
Lo que la comparación fiscal no resuelve
La elección entre operar personalmente o mediante sociedad también involucra responsabilidad, administración, costos de cumplimiento y el destino del dinero. La utilidad de una sociedad no equivale a dinero personal disponible para sus socios: una distribución o remuneración puede tener su propio tratamiento.
En OVi, la declaración anual de utilidades corresponde al formulario 101 para persona física y 102 para persona jurídica. Las obligaciones de IVA y retenciones se revisan aparte.
Para una comparación útil, prepare una proyección bajo ambas alternativas con el mismo nivel de ventas y costos, y documente las condiciones de cada cálculo. Revise también qué comparar antes de elegir una estructura.
Créditos por hijos y cónyuge en la actividad de una persona física
Una vez calculado el impuesto de utilidades, el artículo 15 contempla créditos familiares para la persona física con actividad lucrativa. En 2026, el importe anual es ₡20.520 por hijo y ₡31.080 por cónyuge, sujetos a sus condiciones. Son créditos contra el impuesto, no gastos que se restan de los ingresos; una sociedad no utiliza los créditos familiares de sus socios.
Para hijos, revise la condición aplicable: minoría de edad, imposibilidad de proveerse sustento por incapacidad o estudios superiores sin superar veinticinco años, en los términos de la norma. Cuando ambos cónyuges son contribuyentes, cada hijo solo puede ser utilizado por uno; el crédito por cónyuge también exige evitar duplicación. Conserve los documentos que acreditan la condición y quién utiliza el beneficio.
Ejemplo hipotético: una persona física elegible determina ₡175.600 de impuesto de utilidades 2026, tiene un hijo que cumple las condiciones y puede utilizar el crédito anual correspondiente, sin otro crédito familiar. El impuesto después de ese crédito sería ₡155.080: ₡175.600 − ₡20.520. Luego se revisan los pagos a cuenta y otros beneficios procedentes, sin duplicarlos.
Si ya aplica créditos familiares en su salario, el artículo 34 impide utilizarlos otra vez como si fueran beneficios independientes en utilidades. Separe además el ajuste de la parte no sujeta salarial: afecta el cálculo de la actividad antes de llegar a los créditos. Tener dos fuentes de ingreso necesita esa conciliación, aunque el patrono ya haya retenido correctamente.
El respaldo de esta guía