Auditoría forense y peritaje contable: qué diferencias debe aclarar

El término «forense» no define todo el trabajo

Una solicitud puede partir de una sospecha de pagos irregulares, una diferencia entre registros o la necesidad de cuantificar consecuencias económicas en un proceso. Aunque todas involucren cifras, no requieren automáticamente la misma intervención.

La consulta técnica del CCPA sobre auditoría forense, emitida en 2019, la describe como una disciplina especializada vinculada con reconstrucción e investigación de hechos financieros. Sirve para entender la diferencia conceptual; sus referencias a circulares antiguas no sustituyen la normativa posterior de cada encargo.

La ACFE distingue el examen de alegaciones de fraude de la contabilidad aplicada a controversias civiles o penales. No todo análisis contable para un litigio trata sobre fraude. Tampoco una sospecha convierte a alguien en responsable: las conclusiones deben seguir la evidencia y respetar las competencias de cada especialidad.

Tres necesidades que conviene separar

El peritaje es una forma de intervención técnica; la investigación describe un objetivo y un conjunto de actuaciones. Pueden relacionarse, pero un título no convierte un informe en el otro. El artículo 44 del Código Procesal Civil contempla tanto dictámenes aportados por las partes como nombramientos del tribunal.

Una auditoría anual no incluye toda investigación

La auditoría de estados financieros busca seguridad razonable frente a incorrecciones materiales y una opinión sobre esos estados. No asegura descubrir todo fraude. Si le preocupa una operación concreta, no suponga que el servicio anual incluye reconstruirla íntegramente o identificar responsables.

También es distinto acordar ciertas comparaciones y recibir sus hallazgos. Los procedimientos acordados, conforme a la Circular 04-2022-R, no ofrecen opinión ni conclusión de aseguramiento. Que una comparación encuentre diferencias no demuestra por sí sola la causa o la intención de las personas involucradas.

Antes de contratar, describa el problema y pida que el profesional identifique qué encargo puede realizar, con qué competencias y qué queda pendiente de otras especialidades. No hay que encargar sucesivamente todos estos informes como una escalera automática; primero se define la necesidad.

Ejemplo: un pago duplicado admite distintas preguntas

Caso hipotético: dos movimientos de ₡150.000 aparecen asociados con una misma factura. La suma de movimientos es ₡300.000 y la diferencia frente a esa factura es ₡150.000. Esa aritmética no determina que exista apropiación ni que la segunda operación carezca de otra explicación.

Una pregunta técnica puede ser si ambos movimientos se aplicaron efectivamente al mismo documento y cómo aparecen en el auxiliar. Otra necesidad puede requerir examinar autorizaciones, registros adicionales y circunstancias de la operación mediante un encargo especializado. La admisibilidad o uso de la prueba y las consecuencias jurídicas requieren la intervención correspondiente.

Preserve las versiones disponibles y señale qué consta y qué permanece sin comprobar. Escribir «fraude» en una hoja de trabajo no reemplaza la investigación ni la determinación de responsabilidad.

Documentación inicial para aclarar la consulta

Prepare una cronología de hechos identificables, el período, las personas o entidades involucradas y un índice de documentos. Vincule cada diferencia con registros, contratos, comprobantes o movimientos que usted pueda proporcionar legítimamente. Señale origen y fecha del archivo; conserve los originales y use una copia identificada al organizar datos.

Si hay expediente, adjunte los puntos de pericia y resoluciones pertinentes. Consulte con su representación legal qué información puede utilizarse y qué especialidades deben intervenir. No obtenga accesos ajenos ni altere registros para completar un faltante.

Qué confirmar sobre el profesional y el entregable

Pregunte por competencia para el objeto concreto, conflictos de interés, documentación necesaria, honorarios y forma de comunicar límites. Una experiencia anterior o una sigla no acredita por sí sola una inscripción judicial vigente ni toda especialidad de investigación.

El servicio de peritazgos judiciales permite consultar una pregunta económica dentro del alcance confirmado del despacho. Esta guía es informativa: la necesidad de una investigación forense debe evaluarse con profesionales competentes para ese encargo específico. Un peritaje económico no debe contratarse suponiendo que incluye investigación criminal o representación jurídica.