Cómo leer un informe pericial contable

Empiece por el objeto del trabajo

Antes de buscar el monto final, identifique qué se le pidió al perito. ¿Reconstruir movimientos de una cuenta, verificar una rendición o cuantificar un efecto económico? Revise las personas, operaciones, fechas y conceptos comprendidos.

Una conclusión puede ser correcta dentro de un alcance limitado y resultar insuficiente para otra pregunta. Si el informe examina cobros de seis meses, no debe interpretarse como una verificación de todas las operaciones de varios años.

Busque la resolución que define los puntos de pericia o el documento que delimita el encargo. Compare cada punto con las conclusiones: debería poder reconocer cuál responde a cuál y cuáles quedaron sin resolver.

Distinga datos, supuestos y resultados

Marque tres tipos de información mientras lee:

• Datos documentados: importes, fechas y condiciones que proceden de fuentes identificadas.
• Premisas o supuestos: condiciones utilizadas para desarrollar un cálculo o escenario.
• Resultados: lo que se obtiene al aplicar un método a los datos y premisas.

Una afirmación aportada por una parte no se convierte automáticamente en un hecho comprobado por aparecer en el informe. Revise si el perito la verificó, la utilizó como supuesto explícito o señaló que no pudo confirmarla.

Siga un cálculo hasta sus fuentes

Seleccione una cifra y retroceda: conclusión, cuadro resumen, anexo de detalle y documento de origen. Compruebe que los nombres, fechas, monedas y unidades sean consistentes. En una hoja de cálculo, pregunte qué representa cada columna y cómo se llega al total.

Ejemplo hipotético: un cuadro reúne ₡60.000 en cobros en efectivo y ₡25.000 mediante transferencias; luego identifica ₡5.000 de devoluciones sobre esas operaciones. La operación presentada es ₡60.000 + ₡25.000 − ₡5.000 = ₡80.000. La suma se puede comprobar, pero falta revisar si todos los cobros corresponden al período, si las devoluciones tienen respaldo y si existe duplicación entre columnas.

Si intervienen intereses, conversiones de moneda o estimaciones, el informe debe permitir entender la fuente y el criterio empleados. Que una fórmula funcione matemáticamente no demuestra que su tasa o su período sean adecuados para el objeto del encargo.

Lea las limitaciones antes de usar la conclusión

La falta de registros, un período incompleto o la imposibilidad de confirmar una operación pueden afectar el resultado. Pregunte qué parte sí pudo examinarse y qué conclusión adicional no es posible obtener.

«No se contó con información» no equivale a «el importe es cero». Del mismo modo, «no se identificó una diferencia en los documentos examinados» no necesariamente permite asegurar que toda la información del negocio está completa.

Un informe útil explica cómo trata las diferencias sin resolver. Si utiliza escenarios, debe distinguirlos de importes históricos comprobados y mostrar qué supuestos cambian entre ellos.

Formule preguntas que puedan contestarse con evidencia

Puede preparar una lista breve:

1. ¿Qué documento respalda este importe y dónde está identificado?
2. ¿Por qué se eligieron estas fechas y esta base de cálculo?
3. ¿Se excluyeron operaciones y con qué criterio?
4. ¿Qué evidencia contradice o limita la conclusión?
5. ¿Qué cambiaría si una premisa pendiente no se confirma?
6. ¿Se respondió cada punto solicitado dentro de la especialidad del profesional?

En el marco del Código Procesal Civil, el examen del dictamen permite pedir explicaciones sobre operaciones, métodos, premisas y fuentes, entre otras actuaciones. Coordine con su representación legal la forma y oportunidad de plantearlas; no extienda esa regla sin revisar el procedimiento concreto.

La lectura técnica ayuda a comprender el informe y a identificar preguntas. No sustituye la valoración judicial de la prueba ni convierte una conclusión contable en una determinación de responsabilidad. Puede revisar el alcance del peritaje contable para interpretar qué cuestión económica debía resolver.