Peritaje contable judicial: alcance y documentos que debe preparar

Convierta el conflicto en preguntas concretas

«Quiero saber qué pasó con el dinero» es un punto de partida, pero todavía no define el trabajo. Una pregunta más precisa podría ser: qué ingresos recibió una administración entre dos fechas, cómo se aplicaron determinados pagos o qué diferencias existen entre registros de una cuenta.

Identifique las personas o entidades involucradas, el período, los conceptos y los documentos que se pueden examinar. Un alcance claro permite saber si el asunto requiere conocimientos contables y qué otras disciplinas deben intervenir.

En procesos sujetos al Código Procesal Civil, el artículo 44 contempla la prueba pericial para asuntos que necesitan conocimientos ajenos al derecho. Sus reglas no deben trasladarse automáticamente a procesos penales, laborales u otros con legislación especial. La persona que lleva su representación legal debe determinar el cauce y el momento procesal correspondiente.

Distinga un informe de parte de una designación judicial

El Código contempla tanto dictámenes aportados por las partes como la solicitud de nombramiento por el tribunal. Cuando se trata de una designación judicial, se consideran la lista del Poder Judicial y la naturaleza de la pericia. Contratar privadamente un informe no equivale a que el tribunal haya nombrado a ese profesional.

Antes del encargo, aclare el carácter de la intervención y facilite la resolución que fija los puntos de pericia, si existe. Si se requiere una designación de lista, debe verificarse la condición actual para esa especialidad. La experiencia previa de un profesional no demuestra por sí sola su inscripción vigente en una lista determinada.

Cómo pedir una propuesta y entender el costo

Prepare la pregunta técnica, período, volumen aproximado de documentos, estado de los registros y fecha requerida. Indique si existe expediente o nombramiento y cuáles puntos se definieron. El encargo debe precisar entregables, anexos, reuniones, aclaraciones y cualquier comparecencia prevista, para entender qué trabajo se está cotizando.

Distinga el honorario de un encargo privado de la fijación judicial. En el marco civil citado, el artículo 44.2 dispone que los honorarios de la designación judicial se fijan al nombrar al perito. La Circular 04-2026 del Poder Judicial publica las tarifas para 2026. No tome una tabla de otra especialidad o de un año anterior como precio automático para su caso; confirme la categoría y la resolución aplicables con su representación legal.

Para los peritajes extrajudiciales comprendidos en el artículo 5 III del Decreto 42223-H, el arancel CPA establece horas estimadas con mínimo de dieciocho. Es una referencia para ese supuesto concreto, distinta del mecanismo judicial; no permite clasificar toda contratación privada o todo informe de parte de la misma manera. La guía de honorarios contables muestra la multiplicación y sus límites.

Solicite por separado honorarios, IVA y gastos que correspondan. Aclare qué sucede si aparece nueva documentación, cambia el período o se amplían los puntos. El precio debe reflejar el trabajo y sus condiciones; no puede prometer una cifra favorable ni el resultado del proceso.

Organice documentos que permitan seguir las operaciones

Prepare un índice con nombre del documento, fecha, origen, período y ubicación. Señale si conserva el original o una copia y quién puede aclarar su contenido. Según la pregunta, pueden resultar útiles:

• Contratos, modificaciones, liquidaciones y acuerdos que expliquen las condiciones económicas.
• Libros, auxiliares contables y estados financieros de los períodos involucrados.
• Facturas, recibos, notas de crédito y documentación de entregas.
• Estados bancarios completos y referencias de transferencias.
• Reportes del sistema y detalle de los criterios usados para generarlos.
• Correspondencia relacionada con operaciones o diferencias específicas.
• Resoluciones y documentos del expediente que delimiten el objeto del análisis.

No seleccione únicamente los documentos que apoyan su posición. Identifique también los que contradicen una cifra o contienen información incompleta. Conserve archivos originales y explique cualquier recopilación o transcripción realizada para la consulta.

Un índice de diferencias facilita la primera reunión

Para cada asunto anote la cifra de cada versión, la moneda, el período, su respaldo y lo que falta por aclarar. Por ejemplo: «el registro A incluye este pago; el registro B lo presenta en otro mes; se conserva la transferencia, falta la liquidación». Esa descripción resulta más útil que marcar una celda como «fraude» antes del análisis.

Si el material es digital, conserve el archivo recibido y una copia de trabajo identificada. No sobrescriba documentos ni mezcle una exportación original con una hoja corregida después. El profesional necesita conocer de dónde salió cada dato y qué transformaciones se hicieron al ordenarlo.

Qué debería permitir entender el dictamen

El informe tiene que conectar la pregunta con la evidencia y el procedimiento. En el marco civil citado, debe estar fundado, describir las operaciones practicadas, sus resultados y elementos técnicos y probatorios, y exponer las conclusiones. También contempla objetividad e imparcialidad y la posibilidad de examen del dictamen en audiencia.

Ejemplo hipotético: un cuadro de cobros suma ₡3.200.000 y otro registro suma ₡3.500.000. El informe útil explica el origen de la diferencia de ₡300.000, qué documentos examinó y si pudo resolverla. Presentar solamente la resta no demuestra que hubo apropiación, incumplimiento ni responsabilidad de una persona.

Respete los límites de cada especialidad

El perito contable puede examinar y cuantificar aspectos económicos dentro de su competencia y encargo. La interpretación jurídica y la decisión sobre la responsabilidad corresponden al ámbito legal; los diagnósticos médicos y las conclusiones de ingeniería requieren sus respectivas especialidades.

Si faltan fuentes, el informe debe explicar la limitación y su efecto. No es correcto sustituir una pieza esencial de evidencia por una cifra elegida para fortalecer una reclamación. Puede revisar el servicio de peritazgos judiciales y reunir primero la pregunta técnica, el período y el índice de documentos.